Счет-фактура на ЛОМ - это главный учетный документ, который подтверждает факт продажи лома металлов, а также других вторичных сырьевых материалов по установленной стоимости. Он играет важную роль в учете и налогообложении данной отрасли промышленности.
Сроки составления
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, оформление счет-фактуры необходимо осуществить в течение 5 календарных дней с момента передачи товара, выполнения работ или оказания услуг, независимо от того, является ли счет-фактура бумажным или электронным.
При оформлении авансовых документов следует учитывать, что они должны быть оформлены в течение 5 календарных дней с момента получения оплаты в счет будущих поставок, работ или услуг. Такое требование также применяется как для бумажных, так и для электронных документов.
Изменения по НДС в 2023 году
В ступили в силу изменения в порядке уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Налог с металлолома перечисляется в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет, а также были установлены новые сроки уплаты на 28 число каждого месяца.
Кроме того, с начала отчетного периода за первый квартал 2023 года, Федеральная Налоговая Служба (ФНС) обновила бланк, формат и порядок заполнения декларации по НДС. Новая форма действует с 23 марта 2023 года и содержит несколько изменений. Однако она не содержит новых строк и разделов для заполнения. Вместо этого, ФНС утвердила новый код для строки 055 раздела 1 и дополнила перечень кодов операций, которые отражаются в разделах 2, 4–6 и 7 декларации. Все эти изменения станут обязательными для соблюдения со стороны всех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые выполняют налоговые обязательства в России.
Кто платит НДС при продаже металлолома
Все организации и индивидуальные предприниматели, включая покупателей, использующих:
- упрощенную систему налогообложения,
- единый налог на вмененный доход,
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
- патентную систему
- освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК,
должны выполнять обязанности налоговых агентов при покупке или получении вторсырья.
Однако исключение составляют посредники - комиссионеры или агенты, которые приобретают вторсырье для третьих лиц.
Есть пять исключений, когда НДС при реализации вторсырья рассчитывает и оплачивает сам продавец:
- Налоговая инспекция обнаружила, что плательщик НДС незаконно пометил отметку «Без НДС» в договоре и первичных документах, например, в товарной накладной;
- Продавец потерял право на применение упрощенной системы налогообложения или единого налога на вмененный доход;
- Продавец утратил право на освобождение от НДС;
- Плательщик НДС продал товар физическому лицу, которое не является индивидуальным предпринимателем;
- Плательщик НДС реализовал вторсырье на экспорт.
Если покупатель получает вторсырье не напрямую от продавца, а со склада грузоотправителя, то датой отгрузки считается дата первичного документа, который продавец составляет на имя грузоотправителя для доставки товара покупателю. НДС начисляется на эти даты.
Как рассчитать налоговую базу по НДС с металлолома
Налоговая база с аванса для НДС при продаже металлолома определяется как сумма перечисленного аванса, увеличенная на сумму НДС. Сумма НДС определяется по формуле:
Сумма НДС с аванса = (Сумма аванса + Сумма аванса × Ставка НДС) × Расчетная ставка,
где:
- Сумма аванса - это сумма, которую получил продавец в качестве аванса от покупателя;
- Ставка НДС - это ставка налога на добавленную стоимость, которая установлена законодательством;
- Расчетная ставка - это коэффициент, который равен ставке НДС, деленной на 120%.
Налоговая база с аванса для НДС определяется как стоимость приобретенных товаров, увеличенная на сумму НДС. Сумма налога также определяется по формуле:
Сумма НДС с отгрузки = (Стоимость отгруженного товара + Стоимость отгруженного товара × Ставка НДС (20%)) × Расчетная ставка (20/120).
Налоговая база с аванса для НДС – это сумма перечисленного аванса, которую увеличивает налоговый агент на сумму НДС. Сумму налога определяйте расчетным методом:
Сумма НДС с аванса = ( Сумма аванса + Сумма аванса × Ставка НДС (20%) ) × Расчетная ставка (20/120) Налоговую базу с отгрузки определяют иначе.
Это стоимость приобретенных товаров с учетом правил из статьи 105.3 НК, которую налоговый агент увеличивает на сумму НДС.
Как рассчитать НДС при реализации металлолома
Клиенты, приобретающие вторичные материалы, должны рассчитывать НДС при реализации металлолома для уплаты отдельно по итогам каждого квартала, в котором они получали или приобретали такие товары.
Налог с металлолома, начисленный за квартал, уменьшается на сумму налоговых вычетов и увеличивается на сумму восстановленного НДС:
НДС к уплате = НДС к начислению + НДС, восстановленный в налоговом периоде, - НДС, который был зачтен в качестве вычета.
Как составлять и регистрировать счета-фактуры при реализации
Шаг 1: Когда покупатель выполняет определенные действия за продавца и перечисляет аванс, налоговый агент рассчитывает НДС с аванса и регистрирует счет-фактуру от продавца на аванс в книге продаж. Налоговый агент не составляет свою счет-фактуру.
Шаг 2: После этого налоговый агент действует как покупатель и принимает НДС с аванса, регистрируя счет-фактуру от продавца на аванс в книге покупок. Налоговый агент также не составляет свою счет-фактуру. Если покупатель находится на спецрежиме или освобожден от НДС, он может внести счет-фактуру в книгу продаж со знаком "минус".
Шаг 3: После отгрузки покупатель начисляет НДС с отгрузки и вносит в книгу продаж счет-фактуру от продавца на отгрузку с указанием суммы НДС. Налоговый агент также не составляет свою счет-фактуру, а если он является плательщиком НДС, то принимает сумму НДС с отгрузки к вычету и регистрирует счет-фактуру на отгрузку в книге покупок.
Шаг 4: Если налоговый агент является плательщиком НДС, то он может принять сумму НДС с отгрузки к вычету и зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку в книге покупок. Если же налоговый агент не является плательщиком НДС, то он не может внести ничего в книгу покупок.
Налоговый агент (как плательщик, так и не плательщик НДС) должен восстановить НДС, который был принят к вычету с аванса и внести в книгу продаж счет-фактуру от продавца на аванс с указанием суммы НДС на металлолом. При наличии корректировочных или исправленных счетов-фактур, их следует зарегистрировать в соответствующем порядке.
Где обучиться приемке лома и отходов металла
Институт ЕВИДПО в кратчайшие сроки обучает специалистов по контролю лома и отходов металла. По итогам выдается удостоверение о повышении квалификации или свидетельство о профессии рабочего, должности служащего:
